离婚财产分割与税务:资本增值税(CGT)和负扣税会受到什么影响?
对于正在经历分居或离婚的夫妻来说,财产分割往往是关注的焦点——谁保留自住房,谁保留投资房,数字如何分配。但很多人忽略了每一次财产转移背后隐藏的税务后果。如果您正在2026年协商财产分割协议,有两项税务规则比以往更加重要:资本增值税(CGT)展期,以及今年生效的全新负扣税祖父条款。
在R&G Law Group,我们每周都在协助客户处理这些问题——通常还会与客户的会计师协同工作——确保纸面上达成的分割协议,不会在几年后带来意想不到的税务惊喜。
CGT展期:税务延后,并非豁免
当您因婚姻或关系破裂,将资产转移给配偶或前配偶时,《1997年所得税评估法》第126-A分部通常允许该转移在不立即产生资本增值税的情况下完成。只要满足条件,这项税务减免是自动且强制适用的——无论您是否愿意,只要转移是通过以下方式完成:
根据《1975年家庭法》作出的法院命令;
具有法律约束力的财务协议(BFA);或
经法院批准的赡养协议。
双方私下"口头约定"分割资产不符合展期条件。如果您与前配偶没有通过法院命令或正式签署的BFA来分配资产,展期将不适用——一份意想不到的CGT账单可能随之而来。
重要提示:展期只是延后纳税,并非完全豁免。接收资产的一方将继承原持有人的成本基础(cost base)和购置日期。这意味着,潜在的税务负担并不会在转移时消失——它会随资产转移到新的持有人身上。换言之,纸面上看似平均分配的两套投资房,实际税务负担可能因谁最终持有而大相径庭。
举例说明
丈夫于2015年以50万澳元购入一套投资公寓。根据2026年作出的同意令,该房产以80万澳元的市值转移给妻子。转移当时,丈夫无需缴纳CGT。妻子继承了丈夫50万澳元的成本基础和2015年的购置日期。当她日后出售该房产时,资本增值将以这个原始数字计算——而非转移时的80万澳元市值。
这正是我们建议客户不要只看资产分割表面数字的原因——真正的问题是:税务因素计算在内之后,谁才是真正受益的一方?
2026年负扣税改革——为何家庭法财产转移需要额外的保护条款
自2026年5月12日起,新规则限制了该日期之后购入的现有(非全新)住宅投资房的负扣税适用范围,从2027-28财政年度起,相关亏损只能用于抵扣住宅物业收入,而不能抵扣工资薪金收入。在2026年5月12日晚上7点30分(东部标准时间)之前已持有的房产享有"祖父条款"保护——只要持续持有,便可继续适用旧的、更优惠的税务待遇。
这项祖父条款保护随即引发了家庭律师们关注的一个关键问题:如果一套受祖父条款保护的房产,因财产分割转移给配偶,接收方是否能继续保留这项优惠待遇?还是该房产会被视为"重新购置",从而失去保护?
议会现已就此问题作出明确答复。2026年8月通过的第二项相关法案确认:因关系破裂或继承而获得房产权益的配偶(或幸存的共同持有人),在祖父条款的适用上,同样"继承"原持有人的身份地位。这项优惠税务待遇跟随房产本身,而非跟随持有人身份。
举例说明
妻子于2020年购入一套现有出租房产，远早于2026年5月的截止时间点，因此该房产受祖父条款保护,可继续用于抵扣她的工资薪金收入。根据2028年作出的同意令,该房产转移给丈夫。由于2026年8月的这项修正案,丈夫将继续保留祖父条款保护:只要他持续持有该房产,便可像妻子一样,继续用亏损抵扣自己的工资薪金收入。
如果没有这项修正案,单纯因为家庭法财产分割这一转移行为本身,该房产便有可能被重新归类,并适用更为严格的新规则，即便接收方本人并无任何主动行为导致这一结果。
这对协商财产分割协议为何重要
上述规则几乎影响我们处理的每一宗财产分割案件:
资产选择很关键。两套市值相同的房产,一旦考虑成本基础、购置日期和祖父条款身份,税后实际价值可能大相径庭。
文件形式很关键。CGT展期只适用于经法院认可的正式协议——私下口头分割会使这项税务减免面临风险。
购置时间很关键。房产相对于2026年5月12日这一时间点的购置日期,如今直接影响其在资产池中的长期价值。
一份在表格上看似公平的协议,一旦将这些因素计入考量,可能呈现出截然不同的面貌。我们会在协议最终定稿之前,而非之后,与客户的会计师协同评估税后实际状况。
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R&G Law Group是一家位于布里斯班West End的精品家庭法律师事务所,以主理律师级别的双语法律服务,长期服务布里斯班的华语社区。如果您正在协商财产分割协议,希望在签署任何文件之前,充分了解其中的税务后果,我们随时为您提供中英双语的专业协助。
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本文仅为一般信息,不构成法律或税务建议。每一宗财产分割案件情况各异,具体建议请联系R&G Law Group或您的会计师。